贈与と税金（全46問中33問目）

No.33

Aさん（30歳）は、事業資金として、2023年4月に父親（58歳）から現金400万円の贈与を受け、2023年6月に叔父（56歳）から現金100万円の贈与を受けた。Aさんの2023年分の贈与税額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、いずれも贈与税の課税対象となり、暦年課税を選択するものとする。また、Aさんは2023年中にほかに贈与は受けていないものとする。
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2017年1月試験　問42
  1. 43万5,000円
  2. 44万6,000円
  3. 49万4,000円
  4. 50万円
1234
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正解　3

問題難易度
肢113.2%
肢214.3%
肢367.3%
肢45.2%

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：2.贈与と税金

解説

FP1級では、暦年課税において同年中に「特例贈与」と「一般贈与」があった場合の贈与税額が問われます。
特例贈与
直系尊属（親や祖父母）から18歳以上（贈与を受けた年の1月1日時点）の子や孫などへの贈与
一般贈与
特例贈与以外の贈与
Aさんは30歳なので父親からの贈与は特例贈与、直系尊属でない兄からの贈与は一般贈与に該当します。

一般贈与と特例贈与の両方の計算が必要な場合には、以下の手順で贈与税額を計算します。
  1. 全ての財産を「一般税率」で計算し、その税額に占める「一般贈与財産」の割合に応じた税額を計算する。
  2. 全ての財産を「特例税率」で計算し、その税額に占める「特例贈与財産」の割合に応じた税額を計算する。
  3. ①と②を合計する。
本問のケースでは、一般贈与と特例贈与の総額が「100万円＋400万円＝500万円」なので、以下のように計算します。
①一般贈与の税額
500万円－110万円＝390万円
390万円×20%－25万円＝53万円
（「一般贈与財産」の割合を乗じる）
53万円×100万円500万円＝10.6万円
②特例贈与の税額
500万円－110万円＝390万円
390万円×15%－10万円＝48.5万円
（「特例贈与財産」の割合を乗じる）
48.5万円×400万円500万円＝38.8万円
①と②の合計額
10.6万円＋38.8万円＝49万4,000円
したがって[3]が正解です。
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