所得控除（全31問中19問目）

No.19

居住者に係る2024年分の所得税の配偶者控除および配偶者特別控除に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。
2018年9月試験　問27
  1. 配偶者が控除対象配偶者（老人控除対象配偶者を除く）に該当する場合、配偶者控除の控除額は最高38万円であるが、納税者の合計所得金額が800万円を超えるときは、控除額が26万円または13万円となる。
  2. 配偶者特別控除の対象となる配偶者は、納税者と生計を一にする配偶者（青色事業専従者等を除く）で、合計所得金額が48万円超150万円以下の者である。
  3. 配偶者特別控除の控除額は、納税者の合計所得金額、配偶者の合計所得金額、配偶者の年齢に応じて異なる。
  4. 納税者の合計所得金額が1,000万円を超えている場合は、配偶者の合計所得金額の多寡にかかわらず、配偶者控除および配偶者特別控除のいずれの適用も受けることはできない。
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正解　4

問題難易度
肢17.2%
肢27.0%
肢35.8%
肢480.0%

分野

科目：D.タックスプランニング
細目：5.所得控除

解説

  1. 不適切。配偶者控除の控除額が段階的に減るのは、納税者の合計所得金額が900万円を超えた以降です。本肢は「800万円」としているので誤りです。
    4/501.png/image-size:531×164
  2. 不適切。配偶者特別控除の対象となるのは、合計所得金額が48万円超133万円以下の配偶者です。150万円というのは38万円の控除が受けられる給与収入の上限です。
    4/502.png/image-size:463×318
  3. 不適切。配偶者特別控除の控除額は、納税者の合計所得金額、配偶者の合計所得金額によっては変わりますが、配偶者の年齢は控除額に関係しません。
  4. [適切]。2018年(平成30年)より、配偶者控除に所得制限が設定され、納税者の合計所得金額が1,000万円を超える場合には適用外となりました。配偶者特別控除はもともと1,000万円超の場合に適用外だったので、納税者の合計所得金額が1,000万円を超えている場合は、どちらの適用も受けられません。
したがって適切な記述は[4]です。
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