相続と税金（全56問中32問目）

No.32

次の各ケースのうち、相続人が相続税の申告をしなければならないものはいくつあるか。なお、各ケースにおいて、被相続人は2023年中に死亡し、相続人は配偶者と子の合計2人であるものとする。また、相続の放棄をした者はおらず、記載のない事項については考慮しないものとする。
  1. 相続開始時に被相続人が所有していた財産は3,000万円（相続税評価額）であるが、2021年中に子が被相続人から現金1,000万円の贈与を受け、相続時精算課税の適用を受けていた場合
  2. 相続開始時に被相続人が所有していた財産は3,000万円（相続税評価額）であるが、そのほかに、契約者（＝保険料負担者）および被保険者を被相続人とする生命保険契約により配偶者が受け取った死亡保険金2,000万円がある場合
  3. 相続開始時点の被相続人の財産は5,000万円（相続税評価額）であるが、配偶者がすべての財産を相続により取得し、「配偶者に対する相続税額の軽減」の適用を受けることにより納付すべき相続税額が算出されない場合
2019年1月試験　問47
  1. 1つ
  2. 2つ
  3. 3つ
  4. 0（なし）
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正解　1

問題難易度
肢166.3%
肢221.3%
肢37.8%
肢44.6%

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：4.相続と税金

解説

  1. 申告は不要。相続時精算課税で非課税となった財産は、贈与時の価額で相続税の課税価格に加算します。相続税の課税価格の合計額は「3,000万円＋1,000万円＝4,000万円」であり、遺産に係る基礎控除額「3,000万円＋600万円×2人＝4,200万円」未満となるため申告は不要です。
  2. 申告は不要。被保険者を相続人とする生命保険契約による死亡保険金を受け取った場合は、「500万円×法定相続人の数」までは非課税となります。相続人は2人なので、死亡保険金のうち相続税の課税価格に加算される金額は「2,000万円－500万円×2＝1,000万円」です。相続税の課税価格の合計額は「3,000万円＋1,000万円＝4,000万円」であり、遺産に係る基礎控除額「3,000万円＋600万円×2人＝4,200万円」未満となるため申告は不要です。
  3. 申告が必要。「配偶者の相続税額の軽減」の適用を受けることにより、算出される相続税額がゼロ（0円）になる場合には、相続税の申告が必要です。
    本肢は、特例適用前の課税価格が5,000万円、遺産に係る基礎控除額が「3,000万円＋600万円×2人＝4,200万円」と、特例適用を受けてはじめて算出税額がゼロになるので申告しなければなりません。
したがって相続税の申告をしなければならないものは「1つ」です。
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