FP1級過去問題 2023年9月学科試験 問43

問43

Aさん（29歳）は、事業資金として、2024年7月に母Bさん（60歳）から現金400万円の贈与を受け、同年9月に兄Cさん（35歳）から現金100万円の贈与を受けた。Aさんの2024年分の贈与税額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、いずれも贈与税の課税対象となり、暦年課税を選択するものとする。また、Aさんは2024年中にほかに贈与は受けていないものとする。
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  1. 33万5,000円
  2. 38万8,000円
  3. 48万5,000円
  4. 49万4,000円
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正解　4

問題難易度
肢18.1%
肢210.0%
肢321.0%
肢460.9%

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：2.贈与と税金

解説

FP1級では、暦年課税において同年中に「特例贈与」と「一般贈与」があった場合の贈与税額が問われます。
特例贈与
直系尊属（親や祖父母）から18歳以上（贈与を受けた年の1月1日時点）の子や孫などへの贈与
一般贈与
特例贈与以外の贈与
Aさんは29歳なので母からの贈与は特例贈与、直系尊属でない兄からの贈与は一般贈与に該当します。

一般贈与と特例贈与の両方の計算が必要な場合には、以下の手順で贈与税額を計算します。
  1. 全ての財産を「一般税率」で計算し、その税額に占める「一般贈与財産」の割合に応じた税額を計算する。
  2. 全ての財産を「特例税率」で計算し、その税額に占める「特例贈与財産」の割合に応じた税額を計算する。
  3. ①と②を合計する。
本問のケースでは、一般贈与と特例贈与の総額が「400万円＋100万円＝500万円」なので、以下のように計算します。
①一般贈与の税額
500万円－110万円＝390万円
390万円×20%－25万円＝53万円
（「一般贈与財産」の割合を乗じる）
53万円×100万円500万円＝10.6万円
②特例贈与の税額
500万円－110万円＝390万円
390万円×15%－10万円＝48.5万円
（「特例贈与財産」の割合を乗じる）
48.5万円×400万円500万円＝38.8万円
①と②の合計額
10.6万円＋38.8万円＝49万4,000円
したがって[4]が正解です。
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