FP1級 2026年5月学科試験 問23

問23

居住者であるAさんは、2023年4月に特定口座（源泉徴収選択口座）で、国内の上場株式を投資対象とするXファンド（公募追加型株式投資信託、当初1口1円、年1回分配）10,000口を基準価額12,000円で購入した。下記の〈Xファンドの分配金実績・分配落後基準価額の推移〉に基づき、2026年3月期における10,000口当たりの収益分配金について、所得税および復興特別所得税、住民税の源泉（特別）徴収後の手取金額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、源泉（特別）徴収される税額は円未満切捨てとすること。
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  1. 319円
  2. 340円
  3. 360円
  4. 380円
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正解　2

分野

科目：C.金融資産運用
細目：10.金融商品と税金

解説

分配金には「普通分配金」と「元本払戻金（特別分配金）」があります。元本払戻金が生じた場合には個別元本がその分減少するため、分配金支払いごとの個別元本の変化を把握する必要があります。

[2024年3月期]
「個別元本＞分配落後基準価額」のため、分配金500円のうち、300円が普通分配金、200円が元本払戻金となります。元本払戻金が生じたので個別元本は「12,000円－200円＝11,800円」に減少します。
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[2025年3月期]
「個別元本＜分配落後基準価額」のため、分配金の600円は全て普通分配金となります。個別元本は従前のまま11,800円です。
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[2026年3月期]
「個別元本＞分配落後基準価額」のため、分配金400円のうち、300円が普通分配金、100円が元本払戻金となります。元本払戻金が生じたので個別元本は「11,800円－100円＝11,700円」に減少します。
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投資信託の収益分配金は、支払い時に20.315％（所得税15％、復興特別所得税0.315％、住民税5％）の税率で源泉徴収されます。課税されるのは普通分配金の300円のみですから、源泉徴収税額は、

　300円×20.315%＝60.945円
（円未満切り捨て）60円

分配金の総額（普通分配金＋元本払戻金）である400円から源泉徴収額を差し引いた金額が手取りとなります。

　400円－60円＝340円

したがって[2]が正解です。
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