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FP1級過去問題 2019年9月学科試験 問23

問23

Aさん（居住者）は、2021年4月に特定口座でXファンド（公募追加型株式投資信託、当初1口1円、年1回分配）10,000口を基準価額11,000円で購入した。下記の〈Xファンドの分配金実績・分配落後基準価額の推移〉に基づき、2024年3月期における10,000口当たりの収益分配金について、所得税および復興特別所得税、住民税の源泉（特別）徴収後の手取金額として、次のうち最も適切なものはどれか。なお、源泉（特別）徴収される税額は円未満切捨てとすること。

解説

分配金には「普通分配金」と「元本払戻金（特別分配金）」があります。元本払戻金が生じた場合には個別元本がその分減少するので、分配金支払いごとの個別元本の変化に注意しながら考えましょう。

[2022年3月期]
「個別元本＜分配落後基準価額」なので分配金の1,000円は全て普通分配金となります。個別元本は当初のまま11,000円です。

[2023年3月期]
「個別元本＞分配落後基準価額」なので分配金800円のうち、300円が普通分配金、500円が元本払戻金となります。元本払戻金が生じたので個別元本は「11,000円－500円＝10,500円」に減少します。

[2024年3月期]
「個別元本＞分配落後基準価額」なので分配金800円のうち、700円が普通分配金、100円が元本払戻金となります。元本払戻金が生じたので個別元本は「10,500円－100円＝10,400円」に減少します。

投資信託の収益分配金は20.315％（所得税15％、復興特別所得税0.315％、住民税5％）で源泉徴収されて支払われます。課税されるのは普通分配金の700円のみですから、源泉徴収税額は、

　700円×20.315%＝142.205円
（円未満切り捨て）142円

分配金の総額（普通分配金＋元本払戻金）である800円から源泉徴収額を差し引いた金額が手取りとなります。

　800円－142円＝658円

したがって[2]が正解です。

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