問47 親族関係図と相続税 2022年5月学科試験

FP1級過去問題 2022年5月学科試験問47(改題)

下記は、2024年4月6日に死亡したAさんの親族関係図である。Aさんの相続に関する次の記述のうち、適切なものはいくつあるか。なお、妻Bさん、長男Cさん、長女Dさん、孫Fさん、孫Gさん、弟Hさんは、Aさんから相続または遺贈により財産を取得し、相続税額が算出されるものとする。

問題難易度

肢158.9%
肢230.6%
肢32.7%
肢47.8%

適切。法定相続人は「配偶者と子」の組合せで、配偶者の妻Bさん、子の長男Cさん・長女Dさん・孫Fさん（養子）・孫Gさん（代襲相続＋養子）が民法上の法定相続人となります。
遺産に係る基礎控除額は「3,000万円＋600万円×法定相続人の数」で求めますが、実子がいる場合、相続税計算上の法定相続人の数に算入できる養子の数は1人までに制限されています。代襲相続者である孫Gさんは実子と考えるので、養子の孫Fさんを法定相続人の数に加えることができます。よって、相続税法上の法定相続人の数は5人、遺産に係る基礎控除額は「3,000万円＋600万円×5人＝6,000万円」となります。
不適切。孫Gさんのように、子を代襲相続する孫は相続税の2割加算の対象外です。よって、2割加算の対象となる者は、孫Fさん、弟Hさんの2人です。
不適切。法定相続人となる子は4人ですが、孫Gさんは代襲相続と養子の二重相続資格者ですので、法定相続分も子2人分となります。孫Gさんが2、その他の子が1になるように配分すると、孫Gさんの法定相続分は「1／2×1／5×2＝1／5」、長男Cさん・長女Dさん・孫Fさんの法定相続分は「1／2×1／5＝1／10」となります。

したがって適切なものは「1つ」です。