FP1級過去問題 2022年5月学科試験 問47(改題)

問47

下記は、2025年4月6日に死亡したAさんの親族関係図である。Aさんの相続に関する次の記述のうち、適切なものはいくつあるか。なお、妻Bさん、長男Cさん、長女Dさん、孫Fさん、孫Gさん、弟Hさんは、Aさんから相続または遺贈により財産を取得し、相続税額が算出されるものとする。
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  1. 遺産に係る基礎控除額は、6,000万円である。
  2. 相続税額の2割加算の対象となる者は、孫Fさん、孫Gさん、弟Hさんの3人である。
  3. 長女Dさんの法定相続分は、8分の1である。
  1. 1つ
  2. 2つ
  3. 3つ
  4. 0（なし）
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正解　1

問題難易度
肢158.9%
肢230.6%
肢32.7%
肢47.8%

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：4.相続と税金

解説

  1. 適切。法定相続人は、配偶者の妻Bさん、子の長男Cさん・長女Dさん・孫Fさん（養子）・孫Gさん（代襲相続＋養子）の5人です。
    子がいる場合、相続税計算上の法定相続人の数に算入できる養子の数は1人までに制限されますが、代襲相続者である孫Gさんは実子として扱うので、孫Fさんも法定相続人の数に含めることができます。また、孫Gさんは代襲相続と養子で二重相続資格者となりますが、遺産に係る基礎控除額の計算における法定相続人の数は、二重相続資格者も1人と数えます。
    したがって法定相続人の数は5人、遺産に係る基礎控除額は「3,000万円＋600万円×5人＝6,000万円」となります。
    遺産に係る基礎控除額は、6,000万円である。（2025.1-46-a）
    遺産に係る基礎控除額は、4,800万円である。（2022.1-48-a）
  2. 不適切。相続税額の2割加算の対象となるのは、被相続人の配偶者、父母、子以外の人と、代襲相続人ではない孫養子です。配偶者と子以外で財産を取得した人の適用可否は次のとおりです。
    • 孫Fさん　代襲相続人ではない孫養子なので2割加算の対象
    • 孫Gさん　代襲相続人の孫養子なので2割加算の対象外
    • 弟Hさん　兄弟姉妹に当たるので2割加算の対象
    したがって、2割加算の対象となるのは孫Fさん・弟Hさんの2人です。
    相続税額の2割加算の対象となる者は、孫Fさんおよび母Iさんの2人である。（2025.1-46-b）
    母Gさんは、相続税額の2割加算の対象ではない。（2022.9-46-b）
    相続税額の2割加算の対象となる者は、孫Eさん、孫Fさんの2人である。（2022.1-48-b）
    相続税額の計算上、相続税額の2割加算の対象となる者は、孫Eさん、弟Gさんの2人である。（2021.9-47-b）
  3. 不適切。法定相続人となる子は長男Cさん・長女Dさん・孫Fさん・孫Gさんの4人です。ただし、孫Gさんは代襲相続と養子の二重相続資格者ですので、法定相続分も子2人分となります。孫Gさんが2、他3人の子が1になるように子の相続分1／2を「2：1：1：1」で分けるので、各人の法定相続分は次のとおりです。
    • 妻Bさん　1／2
    • 長男Cさん・長女Dさん・孫Fさん　1／2×1／5＝1／10
    • 孫Gさん　1／2×1／5×2＝1／5
    長女Dさんの法定相続分は、8分の1ではなく10分の1です。
    孫Gさんの法定相続分は、4分の1である。（2025.1-46-c）
    孫Fさんの法定相続分は、4分の1である。（2022.9-46-a）
    弟Gさんの法定相続分は、4分の1である。（2022.1-48-c）
    孫Fさんの法定相続分は、5分の2である。（2021.9-47-a）
したがって適切なものは「1つ」です。
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