FP1級過去問題 2026年1月学科試験 問48

問48

下記は、2026年1月25日に死亡したAさんの親族関係図である。Aさんの相続に関する次の記述のうち、適切なものはいくつあるか。
なお、孫Eさんおよび孫Fさんは、Aさんの普通養子（特別養子縁組以外の縁組による養子）であり、二女Dさん、孫Eさん、孫Fさん、兄Gさんは、Aさんから相続または遺贈により財産を取得し、相続税額が算出されるものとする。また、長女Cさんは、相続の放棄をしており、財産を取得しておらず、Aさんの配偶者および父母、長男Bさんは、Aさんの相続開始前に死亡している。
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  1. 二女Dさんの法定相続分は、4分の1である。
  2. 遺産に係る基礎控除額は、5,400万円である。
  3. 相続税額の2割加算の対象となる者は、孫Fさん、兄Gさんの2人である。
  1. 1つ
  2. 2つ
  3. 3つ
  4. 0（なし）
1234
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正解　3

問題難易度
肢114.9%
肢224.5%
肢340.4%
肢420.2%

分野

科目：F.相続・事業承継
細目：4.相続と税金

解説

  1. 適切。配偶者が既に死亡しているため、子が相続人となるケースです。Aさんには普通養子を含め子が5人います。
    まず長女Cさんは相続放棄なので除外です。長男Bさんは既に死亡しているため、その相続権は子である孫Eさんに代襲されます。残る二女Dさんと孫Fさんも相続人となります。よって、法定相続人は孫E・二女D・孫Fの3人です。二重相続資格者である孫Eさんが2、他2人が1となるように子の相続分1／2を「2：1：1」で分けるので、各人の法定相続分は次のとおりです。
    • 二女D　1／4
    • 孫E　1／4×2＝1／2
    • 孫F　1／4
    孫Gさんの法定相続分は、4分の1である。（2025.1-46-c）
    孫Fさんの法定相続分は、4分の1である。（2022.9-46-a）
    長女Dさんの法定相続分は、8分の1である。（2022.5-47-c）
    弟Gさんの法定相続分は、4分の1である。（2022.1-48-c）
    孫Fさんの法定相続分は、5分の2である。（2021.9-47-a）
  2. 適切。遺産に係る基礎控除額では、放棄がなかったものとして法定相続人の数をカウントします。放棄がなかったときの法定相続人は、長女C・次女D・孫E・孫Fの4人です。
    実子がいる場合、相続税計算上の法定相続人の数に算入できる養子数は1人までに制限されますが、代襲相続者である孫Eさんは実子として扱うため、孫Eさんも法定相続人の数に含めることができます。また、孫Eさんは代襲相続と養子で二重相続資格者となりますが、遺産に係る基礎控除額の計算における法定相続人の数は、二重相続資格者も1人と数えます。
    以上より相続人の数は4人、遺産に係る基礎控除額は「3,000万円＋600万円×4人＝5,400万円」です。
    遺産に係る基礎控除額は、6,000万円である。（2025.1-46-a）
    遺産に係る基礎控除額は、6,000万円である。（2022.5-47-a）
    遺産に係る基礎控除額は、4,800万円である。（2022.1-48-a）
  3. 適切。相続税額の2割加算の対象となるのは、被相続人の配偶者・父母・子以外の人と、代襲相続人ではない孫養子です。相続・遺贈により財産を取得した人の適用可否は次のとおりです。
    • 二女D　子なので対象外
    • 孫E　代襲相続人である孫養子なので対象外
    • 孫F　代襲相続人ではない孫養子なので対象
    • 兄G　2親等の親族なので対象
    以上より、2割加算の対象となるのは孫Fさんと兄Gさんの2人です。
    相続税額の2割加算の対象となる者は、孫Fさんおよび母Iさんの2人である。（2025.1-46-b）
    母Gさんは、相続税額の2割加算の対象ではない。（2022.9-46-b）
    相続税額の2割加算の対象となる者は、孫Fさん、孫Gさん、弟Hさんの3人である。（2022.5-47-b）
    相続税額の2割加算の対象となる者は、孫Eさん、孫Fさんの2人である。（2022.1-48-b）
    相続税額の計算上、相続税額の2割加算の対象となる者は、孫Eさん、弟Gさんの2人である。（2021.9-47-b）
したがって適切なものは「3つ」です。
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